Stel, u moet een bestelling naar een klant sturen. Hiervoor brengt u verzendkosten in rekening. Als deze bestelling meerdere btw-tarieven kent, welk btw-tarief geldt er dan?
Btw op doorbelaste verzendkosten
Als u goederen verkoopt en u daarbij ook zorgt voor de bezorging bij uw klant, is de bezorging een bijkomende prestatie die opgaat in de levering van de goederen. Dit houdt in dat als u uw klant verzendkosten in rekening brengt, u ook over deze verzendkosten btw in rekening moet brengen.
Wel btw tarief?
Voor de verzendkosten geldt hetzelfde btw-tarief als het btw-tarief dat van toepassing is op de product(en) die u verkoopt.
Voorbeeld 1.
U verkoopt wandelschoen voor € 121 (inclusief 21% btw). Stel, u betaalt bij PostNL € 7,62 voor het verzenden van een pakket en dit berekent u door aan uw klant.
De verzendkosten inclusief 21% btw bedragen dan € 7,65 x 1,21 = € 9,26. Het factuurbedrag bedraagt € 121 + € 9,26 = € 130,26.
Niet verplicht.
Natuurlijk bent u niet verplicht om de door u betaalde verzendkosten door te belasten aan uw klant. Zo kunt u er bijv. ook voor kiezen om een gedeelte van de door u betaalde verzendkosten voor eigen rekening te nemen.
Voorbeeld 2.
Even teruggaan naar voorbeeld 1. U laat uw klant in plaats van € 9,26 verzendkosten (inclusief 21% btw) maar € 7,65 verzendkosten (inclusief 21% btw) betalen. Over deze €7,65 draagt u 21/121 x € 7,65 = € 1,33 af. Omdat u over de verzendkosten geen btw heeft betaald, maar wel btw moet afdragen, kost het verzenden u uiteindelijk € 1,33.
Verschillende btw-tarieven
Levert u goederen waarvoor verschillende btw-tarieven gelden, dan berekent u de btw over de verzendkosten naar verhouding van de vergoedingen exclusief de verzendkosten. (Omzetbelasting, toelichting Tabel I – §4.5 Bezorgkosten – https://wetten.overheid.nl/BWBR0046571/2022-04-20/0 ).
Voorbeeld 3.
U verkoopt naast wandelschoenen van € 121 (inclusief 21% btw) ook een boek van € 20 (inclusief 9% btw). De verzendkosten bedragen € 5 exclusief btw. Om de verzendkosten in verhouding te berekenen moet u eerst het totaalbedrag van de goederen exclusief btw berekenen.
| Wandelschoenen € 121 / 1,21 | € 100 |
| Boek € 20 / 1,09 | € 18,35 |
| Totaal exclusief btw | € 118,35 |
Vervolgens berekent u de verhouding van de vergoedingen:
| € 100 / € 118,35 x 100 | 84,5 % |
| € 18,35 / € 118,35 x 100 | 15,5% |
Nu weet u dat 84,5% van de verzendkosten zijn belast met 21% btw en 15,5% met 9% btw.
| Excl.btw | Incl. btw | |
| Wandelschoenen | € 100 | € 121 |
| Boek | € 18,35 | € 20 |
| Verzendkosten met 21% btw: 84,5% van € 5 = € 4,22 | € 4,22 | € 5,11 |
| Verzendkosten met 9% btw: 15,5% van € 5 = € 0,78 | € 0,78 | € 0,85 |
| Totaal | € 123,35 | € 146,96 |
In de praktijk?
In de praktijk levert dit nog wel eens problemen op, omdat de software dit niet aankan. In dat geval wordt het hoogste tarief vaak als praktische oplossing gebruikt. Weliswaar is dit in strijd met de wet, maar dit zal in de praktijk geen risico opleveren. Let op. Levert u aan ondernemers, dan zou de Belastingdienst heel strikt genomen de voorbelasting op de verzendkosten deels kunnen weigeren.
